حسابداری و کنترل داخلی

محدودیتهای کنترل داخلی : کنترل داخلی اعمال می شود تا، ریسکهایی که دستیابی به هدفهای سازمان را تهدید می کنند ، کاهش یابند و یا ،توانایی سازمان ،در پیگیری موفقیت آمیز امکانات ،و فرصتها ،افزایش یابد . اگر چه ، مدیریت هیات مدیره حسابرسان داخلی ، و سایر کارکنان با یکدیگر همکاری می کنند تا در اعمال کنترل داخلی ، تسهیل شود اما هیچ سیستم کنترل داخلی ، نمی تواند این اطمینان را به وجود آورد که هدفها تحقق می یابند علت این امر ، وجود محدودیتهای ذاتی ، در کنترلهای داخلی است . به ویژه این که چارچوب کوسو ، به محدودیتهای ذاتی کنترلهای داخلی به شرح زیر اشاره می کند : قضاوت انسان در تصمیم گیریها ، می تواند ناقص باشد. وقفه و یا انحراف می تواند به دلیل نقایص انسان ، همچون خطاها،یا اشتباهات ساده به وجود آید. کنترلها می توانند از طریق تبانی دو نفر یا بیشتر دور زده شوند. مدیریت این توانایی را دارد تا سیستم کنترل داخلی را ناکارامد نماید . کنترلها باید بر حسب هزینه ها در مقایسه با منافع آنها مورد توجه قرار گیرند . با وجود این که یک سیستم طراحی شده مناسب کنترلهای داخلی می تواند اطمینان منطقی را در ارتباط با دستیابی به هدفهای سازمان به مدیریت ارائه دهد اما ، هیچ سیستم کنترلهای داخلی نمی تواند یک اطمینان مطلق را به دلایل ذکر شده در بالا ارائه دهد این درست است که باید دید چه هدفهایی در عملیات ، گزارشگری مالی و یا در گروههای رعایت قوانین و مقررات بکار گرفته می شوند . همانگونه که قبلا اشاره شد ، طراحی و تدوین هدفها پیش نیاز طراحی و راه اندازی یک سیبستم موثر و کارآمد کنترلهای داخلی است . هدفهای تجاری هدفهای قابل اندازه گیری را به وجود می اورند تا محدودیتهای ذاتی و اطمینان منطقی و همچنین فهم و درک بهم پیوستگی و وابستگی متقابل هدفهای تجاری و ریسکهایی است که به طور مستقیم یا غیر مستقیم توانایی سازمان را در دستیابی به هدفهای تجاری تحت تاثیر قرار می دهند . تنها با درک این مفاهیم است که سازمان می تواند سیستم چارچوب کوسو تاکید می کند فرایند شناسی و تحلیل ریسک یک فرایند مستمر و تکرار شونده و یک مولفه و عنصر حیاتی برای کارآمدی سیستم کنترلهای داخلی است . مدیریت باید کانون توجه خود را با دقت تمام بر ریسکهای موجود در همه سطوح سازمان متمرکز سازد و اقدامات ضروری را برای مدیریت و کنترل آنها انجام دهد

موارد عدم شمول ماده ۱۶۹در حسابداری

۱٫ خرید و فروش اوراق بهادار موضوع ماده ۲۴ قانون بازار اوراق بهادار،‌سهام و سهم الشرکه.
۲٫ خرید و فروش حق تقدم سهام یا سهم الشرکه.
۳٫ سود و کارمزد بانک‌ها و مؤسسات اعتباری غیربانکی.
۴٫ دریافت پرداخت حق عضویت اعضاء مجامع حرفه‌ای، احزاب و انجمن‌ها و تشکل‌های غیردولتی که دارای مجوز از مراجع ذیربط می‌باشند.
۵٫ دریافت و پرداخت‌هایی که به موجب قانون و مصوبات هیأت محترم وزیران توسط دستگاه‌های اجرایی ته تشکل‌های قانونی، نهادهای عمومی غیردولتی، مجامع حرفه‌ای، انجمن‌ها، انجمن‌های صنفی،‌ اتحادیه‌ها، احزاب، اشخاص حقیقی و حقوقی انجام می‌شود.

۶٫ دریافت و پرداخت‌هایی که به موجب قانون و مصوبات هیأت محترم وزیران توسط تشکل‌های قانونی، نهادهای عمومی غیردولتی، مجامع حرفه‌ای،‌ انجمن‌های صنفی، اتحادیه‌ها، احزاب به اشخاص حقیقی و حقوقی انجام می‌شود.

ادامه مطلب …

مرور زمان مالیاتی

مرور زمان مالیاتی مدت زمانی است که طبق قانون مالیاتهای مستقیم مأموران مالیاتی اجازه دارند مالیات متعلق به درآمد مشمول مالیات و یا سایر پایه های مالیاتی را محاسبه و مطالبه نمایند و پس از گذشت آن زمان اجازه قانونی مزبور از آنان سلب میگردد.

مرور زمان مالیاتی در شرایط ذیل جاری می باشد:

 

در مورد مؤدیانی که در مهلت مقرر ،  اظهارنامه مالیاتی را به اداره امور مالیاتی تسلیم نموده اند مدت 《یکسال》 از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه (ماده ۱۵۶ ق.م.م)

 

در مورد مؤدیانی که در مهلت مقرر اظهارنامه مالیاتی به اداره امور مالیاتی تسلیم نکرده اند و یا طبق مقررات قانونی مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی در سررسید پرداخت مالیات نبوده اند، مدت 《پنج سال》 از تاریخ سررسید پرداخت مالیات. (ماده ۱۵۷ ق.م.م)

یادداشت / انحلال اشخاص حقوقی در قانون مالیاتهای مستقیم

اشخاص حقوقی که انحلال خود را اعلام نموده اند مکلف به تسلیم دو نوع اظهارنامه جداگانه می باشند :

 

اظهارنامه موضوع ماده ۱۱۴

اظهارنامه موضوع ماده ۱۱۶

اظهارنامه موضوع ماده ۱۱۴ ق.م.م که از تکالیف آخرین مدیر یا مدیران شخص حقوقی بوده و بایستی قبل از تاریخ تشکیل مجمع عمومی یا سایر ارکان صلاحیت دار که برای اتخاذ تصمیم نسبت به انحلال شخص حقوقی دعوت شده است ، به اداره امور مالیاتی ذیربط تسلیم گردد . این اظهارنامه حاوی صورت دارایی و بدهی شخص حقوقی در تاریخ دعوت برای اتخاذ تصمیم جهت انحلال می باشد .

 

اظهارنامه موضوع ماده ۱۱۶ ق.م.م که از تکالیف مدیران تصفیه می باشد و بایستی ظرف شش ماه ازتاریخ انحلال ( تاریخ ثبت انحلال شخص حقوقی در اداره ثبت شرکتها ) به اداره امور مالیاتی مربوط تسلیم و مالیات متعلق نیز پرداخت گردد . این اظهارنامه مربوط به آخرین دوره عملیات شخص حقوقی می باشد .

 

مالیات انحلال اشخاص حقوقی چگونه است ؟

 

برای تعیین ماخذ مالیات انحلال اشخاص حقوقی باید ابتدا به درآمدها و هزینه های شخص حقوقی منحله از اول سال مذکور لغایت تاریخ انحلال شخص حقوقی در اداره ثبت شرکتها رسیدگی نموده و سود یا زیان دوره مذکور را مشخص کرد . پس از تعیین سود و زیان مربوطه ترازنامه ای به تاریخ روز انحلال تهیه می گردد که ضمن منظور نمودن سود و زیان دوره انحلال ، دارایی های آن با رعایت تبصره های ۱ و ۲ ماده ۱۱۵ تعیین شده و سپس بدهی ها و سرمایه پرداخت شده و اندوخته ها و مانده سودهایی که مالیات آن قبلاً پرداخت گردیده است ، از آن کسر می گردد و در نتیجه ماخذ محاسبه مالیات انحلال شخص حقوقی حاصل می گردد.

 

مالیات مربوط به آخرین دوره عملیات شخص حقوقی که منحل می شوند (به استثنای مالیات مقطوع دارایی های املاک و سهام یا سهم الشرکه یا حق تقدم سهام شرکتها ) ، به نرخ ۲۵ درصد موضوع ماده ۱۰۵ق.م.م می باشد .

 

اشخاص حقوقی منحله پس از انحلال نیز باید باید جهت ختم امر تصفیه نسبت به اخذ و پلمپ دفاتر قانونی اقدام نمایند ، و چنانچه بعد از پرداخت مالیات های موضوع ۱۱۴ لغایت ۱۱۶ درآمدی کسب نمایند که مشمول مالیات مقطوع فصل املاک و سهام یا سهم الشرکه و حق تقدم سهام ( نرخ ماده ۵۹ و تبصره های ماده ۱۴۳ ) نباشد ، طبق مقررات مشمول مالیات بردرآمد خواهد بود.

اخبار معافیت مالیاتی

به گزارش خبرنگار مهر، در جلسه علنی روز چهارشنبه مجلس، نمایندگان با ۱۴۳ رأی موافق، ۳۳ رأی مخالف و صفر رأی ممتنع از مجموع ۲۱۶ نماینده حاضر در جلسه علنی ماده ۱۵ طرح اصلاح قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی در تأمین نیازهای کشور و تقویت آنها در امر صادرات را به تصویب رساندند.
در متن این ماده آمده است: «افزایش سرمایه بنگاه‌های اقتصادی ناشی از تجزیه ارزیابی دارایی‌ آنها از تاریخ لازم‌الاجرا شدن این قانون به مدت پنج سال از شمول مالیات معاف است مشروط بر آنکه متعاقب آن به نسبت استهلاک دارایی مربوطه یا در زمان فروش، مبنای محاسبه مالیات اصلاح شود و بنگاه یاد شده طی پنج سال اخیر تجزیه ارزیابی نشده باشد.
آئین‌نامه اجرایی این ماده توسط سازمان برنامه و بودجه کشور و وزارت امور اقتصادی و دارایی با همکاری وزارت صنعت، معدن و تجارت تهیه می‌شود و حداکثر ظرف مدت سه ماه پس از تاریخ لازم‌الاجرا شدن این قانون، به تصویب هیئت وزیران می‌رسد».
مخارج انتقالی به دوره های آتی در ترازنامه تحت عنوانی مجزا از داراییهای نامشهود‌وبه شکل پیش‌پرداخت بلند‌مدت هزینه‌ یعنی ‌نوعی‌ دارایی ‌غیرجاری،ارائه می‌شوند.

۱- هزینه های تأسیس
۲- هزینه های انتشار سهام
۳- مخارج بهسازی اموال مورد اجاره درازمدت
۴- مخارج‌تحقیق‌وتوسعه‌در صورتی که حائز شرایط انتقال به دوره های آتی باشند.
۵- مخارج نرم افزار کامپیوتری

چنانچه نتوان مخارج قابل انتقالی را به عنوان دارایی ثابت یا دارایی نامشهود طبقه بندی کرد، باید آن را در ترازنامه تحت عنوان ” سایر داراییهای غیر جاری “یا ” مخارج انتقالی به دوره های آتی” ارائه گردد.
انتقال دادن مخارج به دوره های آتی در صورتی موجه است که مسلم گردد دارایی قابل استفاده یا درآمدی در آینده از آن حاصل خواهد شد.

چنانچه ابهامی در قابلیت استفاده از مخارج مذکور در آینده وجود داشته باشد، باید آن را به حساب هزینه برد. .

طبق اصول پذیرفته شده حسابداری هزینه های تأسیس طی مدت چهل سال مستهلک می گردند.
اما طبق نظر مقامات مالیاتی مدتی زمان کمتری حداکثر تا مدت ده سال از تاریخ بهره برداری به طور مساوی قابل استهلاک است.
موضوعاتی که بر اظهار نظر حسابرس تاثیر دارند

در صورتی که یافته های حسابرس و یا پاراگراف های توضیحی دربرگیرنده هر یک از حالات زیر، بصورت با اهمیت یا اساسی باشد؛ گزارش حسابرس غیر مقبول (مشروط، مردود، عدم اظهار نظر) خواهد بود.

الف- انحراف از استاندارد های حسابداری: یعنی زمانی که واحد مورد رسیدگی الزامات استاندارد های حسابداری را رعایت ننماید (یعنی عدم توافق بین حسابرس و صاحبکار در خصوص عدم رعایت و انطباق رویه ها و استاندارد های حسابداری و یا نحوه ارائه و کفایت افشاء اطلاعات در صورتهای مالی).

ب- محدودیت در دامنه رسیدگی: محدودیت در رسیدگی زمانی ایجاد می شود که حسابرس نتواند از طریق اعمال روش های حسابرسی لازم به شواهد کافی و قابل قبول برای اظهار نظر دست یابد.
این محدودیت ممکن است:

توسط صاحبکار تحمیل شود (مانند عدم ارائه صورتجلسات هیات مدیره، مجامع عمومی و یا عدم ارسال تاییدیه ها).

یا وضعیت های موجود آن را ایجاد کند ( مانند اینکه انتخاب حسابرس زمانی صورت گیرد (بعد از پایان سال مالی) که وی نتواند بر شمارش موجودی ها نظارت کند).

ج- ابهام اساسی: ابهام عبارتست از موضوعی که نتیجه آن به اقدامات یا رویداد های آتی خارج از کنترل مستقیم واحد مورد رسیدگی بستگی دارد و ممکن است بر صورتهای مالی اثر گذارد. مانند دعوای حقوقی علیه شرکت که نتیجه دعوا توسط دادگاه تعیین خواهد شد.

ماده ۲۳۹ قانون مالیاتهای مستقیم

‌در صورتی که مودی ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص مالیات قبولی خود را نسبت به آن کتبا اعلام کند یا مالیات مورد مطالبه را به ماخذ برگ تشخیص پرداخت یا ترتیب پرداخت آن را بدهد یا اختلاف موجود بین خود و اداره امور مالیاتی را به شرح ماده (۲۳۸) این قانون رفع نماید پرونده امر از لحاظ میزان درآمد مشمول مالیات مختومه تلقی می‌گردد و در مواردی که مودی ظرف سی روز کتبا اعتراض ننمایند و یا در مهلت مقرر در ماده مذکور به اداره امور مالیاتی مربوط مراجعه نکند درآمد تعیین شده در برگ تشخیص مالیات قطعی است.

تبصره- در مواردی که برگ تشخیص مالیات طبق مقررات تبصره ماده (۲۰۳) و ماده (۲۰۸) این قانون ابلاغ شده باشد و مودی به شرح مقررات این ماده اقدام نکرده باشد در حکم معترض به برگ تشخیص مالیات شناخته می‌شود. در این صورت و همچنین در مواردی که مودی ظرف مهلت سی روز از تاریخ ابلاغ کتبا به برگ تشخیص اعتراض کند پرونده امر برای رسیدگی به هیات حل اختلاف مالیاتی ارجاع می‌گردد.

انواع مالیات بر ارزش افزوده

به طور کلی سه نوع مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد :

مالیات بر ارزش افزوده از نوع تولیدی ،
مالیات بر ارزش افزوده از نوع درآمدی ،
مالیات بر ارزش افزوده از نوع مصرفی ،

هر کدام از این سه نوع مالیات نیز بر مبنای دو اصل 《 مبدا 》 یا اصل 《 مقصد 》 محاسبه می شوند .
در اصل مبدا، مالیات بر ارزش افزوده همه کالاها و خدماتی که در کشور تولید می شوند ، وضع می شود.
در اصل مقصد ، مالیات بر ارزش افزوده همه کالاها و خدماتی که در کشور مصرف می شوند ، وضع میگردد .

حد نصاب معاملات در حسابداری

هیات وزیران در جلسه ۱۳۹۷.۰۲٫۰۹ به پیشنهاد مشترک وزارتخانه امور اقتصادی و دارایی، کشور، جهاد کشاورزی، راه و شهرسازی و سازمان ثبت اسنادی و املاک کشور و استناد تبصره ۲ ماده ۶۴ اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۴ تصویب کرد:

ماخذ محاسبه سایر عوارض و وجوه موضوع تبصره ۲ ماده ۶۴ اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۴ در سال ۱۳۹۷ معادل چهل و پنج درصد (۴۵٪) ارزش معاملاتی ملاک عمل در سال ۱۳۹۷ که با رعایت نصاب مقرر در ماده مذکور برای سال ۱۳۹۶ تعیین شده است.

با توجه به تعیین حد نصاب معاملات و تعیین ۲۵۰ میلیون ریال برای معاملات کوچک دارایی‌های خریداری شده تا سقف ۲ میلیون و پانصد هزار تومان را میتوان در سال خریداری شده مستهلک نمود و معاملات تا سقف یک میلیون و دویست و پنجاه هزار تومان در هر صورتحساب را به صورت تجمیعی ارسال نمود.

حد نصاب معاملات کوچک تا سقف ۲۵۰ میلیون ریال، معاملات متوسط با مبلغ بیش از سقف معاملات کوچک و تا سقف ۲ میلیارد و ۵۰۰ میلیون ریال و معاملات بزرگ با مبلغ برآورد اولیه بیش از ۲میلیارد و ۵۰۰ میلیون ریال تعیین شد.

همچنین نصاب معاملات یاد شده به مواردی که معامله به صورت مزایده انجام می‌شود، تسری می‌یابد.
در سال ۱۳۹۷ که نصاب معاملات کوچک دولتی ۲۵۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال اعلام شده است، تا ۵% آن یعنی ۱۲٫۵۰۰.۰۰۰ ریال برای خریدهای از اشخاص حقیقی در گزارش معاملات فصلی نیاز به ثبت شماره اقتصادی نبوده و می توان آن معاملات را بصورت تجمیعی ثبت نمود.

شایان ذکر است آستانه مبلغ حدنصاب معاملات فصلی در سال ۱۳۹۶ به مبلغ ۱۱.۰۰۰.۰۰۰ ریال، تعیین شده بود.

ادامه مطلب …

برگ قطعی عملکرد در حسابداری

صدور برگ قطعی عملکرد ۱۳۹۶ با رقم صفر برای برخی اشخاص حقوقی
اقدام به تولید برگ مالیات قطعی با رقم صفر بدون انجام هرگونه فرآیند حسابرسی برای بخشی از مودیان اشخاص حقوقی که در سررسید مقرر نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی با درج رقم صفر در حساب سود و زیان اقدام نموده اند و بر اساس معیارها و شاخص های تعیین شده ( خصوصاً اطلاعات موجود در پایگاه مالی اطلاعاتی سازمان امور مالیاتی ) عدم شمول مالیات آنها مورد تایید قرار گرفته است، فراهم شده است .

فرآیند این اقدام ، اخیراً نیز طی اعلامیه مورخ ۴/ ۱۰/ ۱۳۹۷ مدیرکل طرح جامع مالیاتی به ادارات کل امور مالیاتی ابلاغ تا در صورت امکان و با رعایت مفاد تبصره الحاقی ماده ۲۹ آیین نامه اجرایی ماده ۲۱۹ قانون مالیاتهای مستقیم نسبت به قطعیت آنها اقدام نمایند.

توضیح اینکه چنانچه مودیان فوق مشمول صدور برگ تشخیص مالیات متمم برابر مقررات قانونی باشد نسبت به صدور گزارش متمم برای این دسته از مودیان اقدام خواهد شد .

مواردی که برای تعیین ارزش موجودی کالای پایان دوره باید انجام گیرد :

شناسائی و اندازه گیری اقلام تشکیل دهنده موجودیها

تعیین اقلامی که در بهای تمام شده موجودیهای مواد وکالا باید منظور گردد( تعیین ارزش حسابداری موجودیها)

فرض جریان هزینه ( اقلام بهای تمام شده ) که باید انتخاب و بکار گرفته شود

کالاهای خریداری شده در صورتی که مالکیت انها به خریدار انتقال یافته باشد ؛ اگر چه هنوز توسط خریدار دریافت نگردیده باشد باید جزء موجودی کالای خریدار منظور گردد؛ وبرای تعیین انتقال مالکیت باید شرایط قرار داد خرید را مورد توجه قرارداد ؛ همچنین کالای در راه و کالای امانی نیز بایست در صورت انتقال مالکیت جزء موجودیها اورده شود

حق مالکیت از فروشنده به خریدار زمانی انتقال میابد که مخاطرات و مزایای مالکیت و مسئولیت قانونی کالا از یک طرف معامله به طرف دیگر منتقل گردد

اصولا خرید بایست زمانی ثبت گردد که مالکیت به خریدار انتقال یافته باشد ولی عملا خرید زمانی در حسابها ثبت میگردد که کالا توسط خریدار دریافت گردد زیرا تعیین زمان دقیق انتقال مالکیت در اکثر موارد مشکل میباشد

حسابداری و قانون جدید چک

خلاصه قانون جدید چک ؛

ثبت آنی برگشتی و رفع برگشتی در بانک مرکزی
ممنوعیت افتتاح هرگونه حساب، اعتبار اسنادی ارزی وریالی،صدور کارت بانکی،اعطای هرگونه تسهیلات و ضمانتنامه برای اشخاصی که برگشتی دارند
مسدودی کلیه حسابها، کارتها و وجوهی که تحت هر عنوان صاحب حساب در کلیه شبکه بانکی و موسسات مالی دارد به میزان مبلغ چک
لزوم امضا و مهر گواهینامه عدم پرداخت و ارسال یک نسخه آن به نشانی صاحب حساب ؛ حتی در مورد پرداخت بخشی چکموارد خاص با نظر شورای تامین از موارد فوق مستثنی استانسداد مبلغ چک در حساب جهت رفع سو چک، یکسال است
گذشت سه سال از برگشت شدن چک سبب رفع سو آن می‌شودعلاوه بر رضایت محضری، نامه رسمی از شخص حقوقی دولتی یا عمومی غیر دولتی میتواند سبب رفع سو چک شود
برگشتی به دلیل دستور عدم پرداخت، سو اثر محسوب نمی‌شود
اعتبار چک از زمان دریافت چک (چاپ چک) سه سال است
ایجاد زیر ساخت برای چک موردی و چک الکترونیکی
اتصال سامانه های بانک مرکزی وقوه قضاییه.
اعتبار سنجی کامل مشتری توسط سامانه صیاد (برگشتی، سفید و…)
ممنوعیت صدور چک حامل و امکان ثبت مشخصات دارنده چک در سامانه صیاد توسط صادر کننده چک
صدور سریع اجراییه در مورد چکهای بی محل

پرسش و پاسخ مالیاتی

در چه مواقعی صدور صورت حساب از حیث مالیاتی موضوعیتی نخواهد داشت ؟

 

برابر تبصره ۲ الحاقی به ماده ۸ آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۹۵ ق.م.م که طی بخشنامه مورخ ۲۵/ ۵/ ۹۶ سازمان امور مالیاتی ابلاغ گردید : در صورتی که صاحبان مشاغل گروه سوم این آیین نامه ، مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده نباشند ، برای معاملات خود تا سقف ۵% حد نصاب معاملات کوچک موضوع تبصره ۳ قانون برگزاری مناقصات الزامی به صدور صورت حساب نخواهند داشت .

 

مفاد این حکم در موارد درخواست صدور صورتحساب از سوی خریدار جاری نمی باشد ، رعایت ساختار صورت حساب موضوع این ماده برای این گونه صورت حساب ها الزامی نمی باشد .

 

این تبصره از ابتدای سال ۱۳۹۵ قابل اجراء خواهد بود .

 

آیا پیش فاکتور مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شود ؟

ادامه مطلب …

حسابداری و جرم مالیاتی

ماده ۲۷۴ الحاقی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۳۱/ ۰۴/ ۱۳۹۴

موارد زیر جرم مالیاتی محسوب و مرتکب یا مرتکبان حسب مورد ، به مجازات های درجه شش محکوم می گردند :

تنظیم دفاتر ، اسناد و مدارک خلاف واقع و استناد به آن

اختفای فعالیت اقتصادی و کتمان درآمد حاصل از آن

ممانعت از دسترسی ماموران مالیاتی به اطلاعات مالیاتی و اقتصادی خود یا اشخاص ثالث در اجرای ماده ۱۸۱ قانون مالیاتهای مستقیم و امتناع از انجام تکالیف قانونی مبنی بر ارسال اطلاعات مالی موضوع مواد ۱۶۹ و ۱۶۹ مکرر به سازمان امور مالیاتی کشور و وارد کردن زیان به دولت با این اقدام

عدم انجام تکالیف قانونی مربوط به مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با وصول یا کسر مالیات مودیان دیگر و ایصال آن به سازمات امور مالیاتی در مواعد قانونی تعیین شده

تنظیم معاملات و قراردادهای خود به نام دیگران ، یا معاملات و قراردادهای مودیان دیگر به نام خود بر خلاف واقع

خودداری از انجام تکالیف قانونی در خصوص تنظیم و تسلیم اظهارنامه مالیاتی حاوی اطلاعات درآمدی و هزینه ای در سه سال متوالی

استفاده از کارت بازرگانی اشخاص دیگر به منظور فرار مالیاتی

نحوه ” محاسبه و اقدام ” مالیات بر ارزش افزوده در زمان خرید و فروش
در هنگام فروش : خریدار علاوه بر بهای کالای خریداری شده، حاصلضرب نرخ مالیات بر ارزش افزوده را در بهای کالای فروخته شه از خریدار دریافت می‌نماید.

در هنگام خرید : خریدار علاوه بر بهای کالای خریداری شده، حاصلضرب نرخ مالیات بر ارزش افزوده را در بهای آن کالا به فروشنده می‌پردازد. (اعتبار مالیاتی)

در پایان هر دوره مالیاتی : مودی مابه التفاوت مالیات بر ارزش افزوده پرداختی در زمان خرید با مالیات اخذ شده در زمان فروش را بصورت دوره