🔴 برگ ” تشخیص یا مطالبه ” مالیاتی ( متمم )

🔺می دانیم که مطابق ماده ۱۵۷ ق.م.م مرورزمان مالیاتی ۵ سال است و به عبارتی سازمان امور مالیاتی در هر زمان تنها می تواند تا ۵ سال از سررسید مالیاتی ، موضوع هریک از منابع مالیاتی را در صورت وجود شواهد جدید مورد بررسی قرار دهد.

🔺حال اگر در این مدت شواهدی دال بر کتمان درآمد شناسایی گردد و در محدوده مرور زمان مورد نظر باشد و اگر برگ تشخیص یا مطالبه برای آن سال مورد نظر صادر شده باشد، اداره امور مالیاتی می بایست در قالب برگ متمم مالیاتی نسبت به مطالبه مالیات و جرایم مربوطه بر اساس مدارک جدید اقدام نماید .

◾️ ماده ۲۲۷ قانون مالیاتهای مستقیم در این خصوص می گوید :

▪️در مورادی كه اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان مؤدی حسب مورد قبول می‌شود و همچنین پس از تشخیص علی‌الرأس و صدور برگ تشخیص، چنانچه ثابت شود مؤدی فعالیت‌هایی داشته است كه درآمد آن را كتمان نموده است و یا ادارة امور مالیاتی در موقع صدور برگ تشخیص از آن مطلع نبوده‌اند، مالیات باید با محاسبة درآمد ناشی از فعالیت‌های مذكور تعیین و ما به‌التفاوت آن با رعایت مهلت مقرر در مادة (۱۵۷) این قانون مطالبه شود.

👈 نرخ لایبور (LIBOR) چیست؟👉

🔴نرخ #لایبور یا همان لایبور برابر با میانگین نرخ بهره بین بانکی است که بانک ها برای دوره های کوتاه مدت به یکدیگروام وام می دهند.

⭕️ لایبور برابر با میانگین نرخ بهره بین بانکی است که بانک ها برای دوره های کوتاه مدت یک ماهه ،سه ماهه، شش ماهه و یک ساله به یکدیگر وام می‌دهند.

⭕️کلمه LIBOR از حروف اول London Inter Bank Offered Rate گرفته شده است. با اینکه نام لندن در ابتدای این عبارت آمده است اما مهم نیست که این بانک ها متعلق به کشور انگلیس باشند بلکه می توانند چندین بانک از چندین کشور مختلف باشند.

لایبور توسط موسسه BBA)The British Bankers Association)هر روز ساعت ۱۱ صبح منتشر می شود. این موسسه یک نظر سنجی از ۱۶ بانک بزرگ دنیا نسبت به نرخ وامی که بین آنها رد و بدل می شود انجام می دهد.

ماده 57 قانون مالیاتهای مستقیم

در مورد شخص حقیقی که هیچ گونه درآمدی ندارد تا میزان معافیت مالیاتی درآمد حقوق موضوع ماده (84) این قانون از درآمد مشمول مالیات سالانه مستغلات از مالیات معاف و مازاد طبق مقررات این فصل مشمول مالیات می‌باشد. مشمولان این ماده باید اظهارنامه مخصوصی طبق نمونه‌ای که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک تسلیم و اعلام نمایند که هیچ‌گونه درآمد دیگری ندارند. اداره امور مالیاتی مربوط باید خلاصه مندرجات اظهارنامه مودی را به اداره امور مالیاتی محل سکونت مودی ارسال دارد و در صورتی که ثابت شود اظهارنامه مودی خلاف واقع است مالیات متعلق به اضافه یک برابر آن به عنوان جریمه وصول خواهد شد.

در اجرای حکم این ماده حقوق بازنشستگی و وظیفه دریافتی و جوائز و سود ناشی از سپرده‌های بانکی درآمد تلقی نخواهد شد.

تبصره 1- حکم این ماده در مورد فرزندان صغیری که تحت ولایت پدر باشند جاری نخواهد بود.

🔰 اطلاعات مالیاتی / ارزش افزوده

💠 برابر مقررات ارزش افزوده ، هر سال شمسی به چهار دوره مالیاتی سه ماهه تقسیم میشود .

🔹 دوره اول = بهار
🔹 دوره دوم = تابستان
🔹 دوره سوم = پائیز
🔹 دوره چهارم = زمستان

🔘 موعد مقرر قانونی برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی ارزش افزوده پانزده ( ۱۵ ) روز پس از پایان فصل می باشد .

🔘 در صورتی که شروع یا خاتمه فعالیت مودی در خلال یک دوره مالیاتی باشد ، زمان فعالیت مودی طی دوره مربوط یک دوره مالیاتی تلقی می شود .

انواع تفاوت های مالیاتی در محاسبه مالیات های انتقالی کدام است؟

پاسخ:
۱- تفاوت های دائمی
۲- تفاوت های موقتی

تفاوت های دائمی در آینده برگشت نمی شوند و بر مالیات انتقالی موثر نیستند. مانند درآمدهای معاف از مالیات (درآمد صادرات و…) و هزینه های غیرقابل قبول

تفاوتهای موقتی شامل تفاوت بین “مبلغ دفتری” یک دارایی یا بدهی و “مبنای مالیاتی” آن است و این تفاوت در آینده برگشت می شود. مانند هزینه های استهلاک

نکته: تفاوتهای موقتی خود به دو دسته تقسیم می شود:
الف- تفاوتهای موقتی مشمول مالیات
ب- تفاوت های موقتی کاهنده مالیات

✍️ فهرست برخی از مهمترین پارامترهای کنترل حساب ها که مورد توجه سازمان امور مالیاتی قرار می گیرد:

1- کنترل سند حقوق و دستمزد
2- کنترل لیست های بیمه با اسناد ثبت شده و پرداختی های بیمه
3- کنترل سامانه حقوق اداره دارایی با لیست سیستم و بیمه
4- کنترل استهلاک دارایی و اموال و ثبت های تعدیلی آنها
5- کنترل گردش مواد در پایان سال ویژه واحدهای تولیدی
6- کنترل مربوط به مالیات و ثبت هزینه اجاره
7- کنترل محاسبات نیروهای تسویه شده و عیدی پایان سال
8- کنترل زونکن مغایرت بانکی و صورت مغایرت ها
9- کنترل دقیق ثبت های حسابداری مالیات بر ارزش افزوده
10- کنترل حساب ذخیره مالیات
11- کنترل حساب سایر ذخایر مانند آب و برق و گاز در پایان سال
12- کنترل مانده حساب بدهکاران و بستانکاران و اخذ تاییدیه
13- کنترل و تطبیق گزارش های مربوط به صورت معاملات فصلی
14- کنترل وضعیت معافیت ها اگر با اشخاص حقیقی سروکار دارید
15- کنترل ثبت های مربوط به جاری شرکاء در هنگام ورود و خروج وجه نقد
16- کنترل حساب سود انباشته و یا زیان سنواتی

آیا با مالیات بر درآمد اتفاقی آشنا هستید

💠 آیا با مالیات بر درآمد اتفاقی آشنا هستید . ماده ۱۱۹ قانون مالیاتهای مستقیم این نوع درآمد را تعریف نموده و ماده ۱۲۰ همین قانون نیز درآمد مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی را بیان داشته و در نهایت اینکه در صورت داشتن چنین درآمدی، مکلفید مالیات آن را بپردازید.

🔷 این مالیات، مالیاتی است که شما از درآمدهای نقدی و غیر نقدی بلاعوض و یا دریافت جایزه، باید بپردازید.

🔷 نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اتفاقی به شکل زیر است:

🔹تا پنجاه میلیون تومان، ۱۵ درصد
🔹از پنجاه میلیون تا یکصد میلیون تومان، ۲۰ درصد
🔹بیشتر از یکصد میلیون تومان، ۲۵ درصد

📖 ماده ۱۱۹ را بخوانید : درآمد نقدی یا غیرنقدی كه شخص حقیقی یا حقوقی بصورت بلاعوض و یا از طریق معاملات محاباتی و یا به عنوان جایزه یا هر عنوان دیگر از این قبیل تحصیل می‌نماید مشمول مالیات اتفاقی به نرخ مقرر در ماده (۱۳۱) این قانون خواهد بود.

مراحل حل اختلاف مالیاتی

 

 

معرفی رشته حسابداری

 

🔴 ●● حل اختلاف مالیاتی درون سازمانی

🔹۱ . حل اختلاف اداری
🔹۲ . هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی
🔹۳ . هیات حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر
🔹۴ . هیات موضوع ماده ۲۱۶ ق.م.م

🔹۵ . شورای عالی مالیاتی
🔹۶ . هیات موضوع ماده ۲۵۷ ( هم عرض )

🔴 ●● حل اختلاف مالیاتی فوق العاده

🔹هیات موضوع ماده ۲۵۱ مکرر

🔴 ●● حل اختلاف مالیاتی برون سازمانی

 

👨‍💻معافیت مالیاتی با اعمال نرخ صفر

👈مالیات با نرخ صفر ؛؛؛

⬅️ در قانون برنامه پنجم توسعه ( ۱۳۹۰ الی ۱۳۹۴ ) که احکام آن برای سال ۱۳۹۵ نیز تنفیذ شده است و نیز در اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم چندین مرتبه از ” مالیات با نرخ صفر ” سخن به میان آمده است .

🔴 منظور از مالیات با نرخ صفر چیست ؟
( بند الف ماده ۱۳۲ ق.م.م )

⭕️ منظور از مالیات با نرخ صفر روشی است که مودیانِ مشمول آن مکلف به تسلیم اظهارنامه ، دفاتر قانونی ، اسناد و مدارک حسابداری حسب مورد ، برای درآمدهای خود به ترتیب مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم و در مواعد مشخص شده به سازمان امور مالیاتی می باشند .

⭕️ سازمان امور مالیاتی مکلف به بررسی اظهارنامه و تعیین درآمد مشمول مالیات بر اساس مستندات ، مدارک و اظهارنامه تسلیمی است و پس از تعیین درآمد مشمول مالیات مودیان ، مالیات آن با نرخ صفر محاسبه میشود .

⭕️ در قانون مالیاتهای مستقیم از جمله درآمدهایی که مالیات آن با نرخ صفر محاسبه می شود به شرح زیر می باشد :

ماده ۱۳۲ ق.م.م ( به مدت محدود )
ماده ۱۳۳ ق.م.م
ماده ۱۳۴ ق.م.م
ماده ۱۳۹ ق.م.م ( به استثنای بندهای الف . ب . ز آن )
ماده ۱۴۲ ق.م.م
ماده ۱۴۳ ق.م.م
ماده ۱۴۳ مکرر ق.م.م ( تبصره ۱ آن )

 

حسابداری - accounting - منظور از حسابداری صنعتی

 

 

 

 

 

📌کاهش ضریب مالیات ارزش افزوده ۱۳ گروه صنفی

🔹سازمان امور مالیاتی کشور، براساس قانون بودجه سال ۹۷ ضریب مالیات ارزش افزوده ۱۷ فعالیت اقتصادی و صنفی را کاهش داد.
🔹طبق این دستورالعمل این ضریب کاهشی برای:

۱- فروشندگان آهن آلات: شش درصد
۲- صاحبان نمایشگاه‌های خودرو که در آن خرید و فروش خودرو انجام می شود: پنج درصد
۳- بنکداران و عمده فروشان کارت شارژ و سیمکارت: دو درصد
۴- بنکداران و عمده فروشان مواد غذایی، آجیل و خشکبار : شش درصد
۵- بنکداران و عمده فروشان پوشاک، کیف، کفش و پارچه: هفت درصد
۶- بنکداران وعمده فروشان لوازم بهداشتی و آرایشی: هفت درصد
۷- بنکداران و عمده فروشان عینک و قطعات و لوازم مربوط: هشت درصد
۸- بنکداران و عمده فروشان لوازم و قطعات یدکی خودرو، موتور سیکلت، سه چرخه موتوری و دوچرخه: شش درصد

۹- بنکداران و عمده فروشان لوازم خانگی: شش درصد
۱۰- بنکداران و عمده فروشان رایانه و ماشین های اداری و قطعات لوازم یدکی مربوطه: پنج درصد
۱۱- بنکداران و عمده فروشان محصولات لاستیکی و پلاستیکی: هفت درصد
۱۲- بنکداران و عمده فروشان انواع اسباب بازی: ۹ درصد
۱۳- بنکداران و عمده فروشان انواع ساعت ولوازم یدکی مربوطه: هفت درصد

🔹با اعمال این ضرایب کاهشی به جای اینکه کل فروش در نرخ ۹ درصد ضرب شود، حاصل ضرب سود در ضریب کاهشی مربوطه ضرب شده و تا حد چشم‌گیری به کاهش میزان مالیات بر ارزش افزوده پرداختی مؤدیان منجر می‌شود.